НДС при УСН, когда товары отгружаются в 2025, но аванс получен раньше

Май 23, 2025

Главная E Новости E Для бухгалтера E НДС при УСН, когда товары отгружаются в 2025, но аванс получен раньше

НДС при УСН: что делать, если аванс был получен в 2024 году, а товары отгружены в 2025 году?

Налогоплательщик, применяющий УСН, до 1 января 2025 года получил аванс в счет предстоящих поставок товаров, не облагаемых НДС, и уплатил налог по «упрощенке» со всей суммы полученной предоплаты. В 2025 году в счет этого аванса им отгружены товары, подлежащие налогообложению НДС. Цена товаров не изменилась.

Разъяснено, что налогоплательщики УСН суммы НДС, предъявляемые к оплате покупателю товаров (работ, услуг), не учитывают в составе доходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН. Соответственно, в составе расходов при определении объекта налогообложения по УСН, они не учитывают расходы в виде уплаченных ими в бюджет сумм НДС с реализации.

Поэтому если до 1 января 2025 года налогоплательщиком УСН были получены суммы оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнении работ, оказании услуг), не облагаемых НДС, и в 2025 году в счет этих сумм оплаты (частичной оплаты) им будут отгружены товары (выполнены работы, оказаны услуги), подлежащие налогообложению НДС, то суммы НДС, предъявляемые покупателю при отгрузке этих товаров (выполнении работ, оказании услуг), не могут уменьшать доходы, учитываемые при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в 2025 году в связи с применением УСН.

Подготовлено экспертами компании «Гарант»

Электронный периодический справочник «Система ГАРАНТ»

Вас также может заинтересовать

  • Как учесть поврежденный товар и принять к вычету входной НДС? 07.12.2018 Поставщик отправил организации товар через транспортную компанию, часть груза при перевозке была повреждена. Страховая фирма выплатила организации возмещение. Страховое возмещение немного превышает стоимость поврежденного товара с учетом НДС. Поврежденный товар остается у покупателя. Товар приобретался для дальнейшей продажи. Как учесть поврежденный товар и можно ли принять по нему к вычету входной НДС?

  • Вправе ли арендодатель увеличить арендную плату на сумму НДС? 22.03.2025 Арендодатель находится на УСН. Однако в связи с изменениями в законодательстве арендодатель с 2025 года перешел на НДС 20%. Может ли арендатор отказываться от повышения арендной платы в связи с изменением режима налогообложения арендодателя? Если ли судебные решения по данному вопросу?

  • Счета-фактуры и вычеты по ним при УСН в 2025 году 01.11.2024 Нужно ли выставлять счета-фактуры при УСН в 2025 году для ставок НДС 5% или 7%? Применим ли вычет по ним у покупателей?

  • Численность сотрудников и право на УСН в 2025 году 28.10.2024 Российское предприятие (далее также - Организация) с 2006 года работало на УСН, объект налогообложения - доходы за вычетом расходов. В 2025 году планируется реорганизация путем присоединения другого предприятия, вследствие чего количество сотрудников может увеличиться до 102 человек. В связи с этим возникает нарушение условий подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ. Утратит ли Организация в 2025 году право на применение УСН?